НДФЛ и негосударственная пенсия

Письмом Минфина от 26.02.18 № 03-04-05/12027 разъяснен вопрос относительно налогообложения НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам.

По общему правилу, не облагаются НДФЛ негосударственные пенсии, страховая пенсия, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная (п. 2 ст. 217 НК РФ).

Но есть еще негосударственное пенсионного обеспечения, когда отношения между субъектами данной системы регулируются договором негосударственного пенсионного обеспечения.

Эти отношения регулируются договором, по которому вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику фонда негосударственную пенсию (ст. 3 Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»).

Пенсии по негосударственному пенсионному обеспечению являются дополнительными по отношению к государственным пенсиям.

Поэтому налогообложение негосударственных пенсий зависит от условий договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Налогообложение сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусмотрено в тех случаях, когда такие договоры заключаются организациями и иными работодателями в пользу других лиц с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами (п. 2 ст. 213.1 НК РФ), то есть в случаях, когда сами физические лица соответствующие договоры не заключают и в их финансировании не участвуют (страховые взносы уплачивает организация).

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой НДФЛ.

Поделиться: