Упрощённая система бухгалтерского учёта и отчётности

Продолжение. Начало в «ПБУ» № 9•2014

Упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта

Типовыми рекомендациями субъектам малого предпринимательства предоставлена возможность применения простой формы бухгалтерского учёта и с использованием регистров бухгалтерского учёта (разделы 4.1 и 4.2 типовых рекомендаций). В рекомендациях СМП эти формы названы:

  • сокращённой формой, при которой бухгалтерский учёт ведётся посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учёта активов, и
  • полной формой, когда бухгалтерский учёт ведётся посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учёта активов.

Помимо этого в рекомендациях СМП указана ещё и простая система ведения бухгалтерского учёта, при которой бухгалтерский учёт ведётся без применения двойной записи. Выше приводилось, что бухгалтерский учёт по простой системе могут вести только микропредприятия.

В дальнейшем будем использовать понятия, приведённые в рекомендациях СМП.

Полная форма

В приложениях 2–9 к рекомендациям СМП приведены ведомости учёта:

  • основных средств и амортизации (форма № 1МП);
  • материально-производственных запасов (форма № 2МП);
  • затрат на производство (форма № 3МП);
  • денежных средств (форма № 4МП);
  • расчётов и прочих операций (форма № 5МП);
  • продаж (форма № 6МП);
  • расчётов с поставщиками (форма № 7МП);
  • расчётов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП).

Помимо указанных ведомостей понадобится ещё сводная ведомость (шахматная) (форма № 9МП приведена в приложении 10 к рекомендациям СМП).

Каждая ведомость применяется для учёта операций по соответствующим счетам бухгалтерского учёта.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях:

  • в одной — по дебету счёта с указанием номера кредитуемого счёта (в графе «Корреспондирующий счёт»);
  • в другой — по кредиту корреспондирующего счёта и аналогичной записью номера дебетуемого счёта.

В обеих ведомостях в графах, характеризующих факт хозяйственной жизни, на основании соответствующего первичного учётного документа осуществляется соответствующая запись о содержании данного факта.

Остатки по счетам на последний календарный день отчётного периода в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных учётных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчёты, выписки банков и др.).

Обобщение систематизированной информации, накопленной в отчётном периоде в ведомостях, производится в сводной ведомости. На основании «шахматки» составляется оборотная ведомость (приведена в образце 1) и выводятся остатки на последний календарный день отчётного периода. Данная оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства.

Во всех применяемых ведомостях указывается отчётный период, в котором они заполняются, а в необходимых случаях — наименование синтетических счетов. В конце отчётного периода после подсчёта итоговведомости подписываются лицом (лицами), производившим записи.

Исправления допущенных ошибок по операциям, относящимся к прошлым периодам, приводящие к изменению оборотов в текущем отчётном периоде, отражаются в ведомостях отчётного периода дополнительной записью. Исправление ошибки должно быть обосновано и санкционировано лицами, ответственными за ведение соответствующей ведомости.

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью «Исправлено» с указанием даты исправления и подтверждено подписями лиц, ответственных за ведение данной ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ведомость учёта основных средств и амортизации

Ведомость учёта основных средств и амортизации является регистром бухгалтерского учёта наличия и движения основных средств (счёт 01), а также расчёта сумм амортизационных отчислений (счёт 02 «Амортизация основных средств»).

Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом (по одной строке) по каждому объекту или группе однородных объектов отдельно.

Пример 1

Организацией, занимающейся строительной деятельностью, в октябре приобретён вибратор Wackor IREU 57 за 80 600 руб., в том числе НДС 12 294,92 руб. При вводе его в эксплуатацию в этом месяце установлен линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования 16 месяцев (вибраторы электрические и пневматические согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, отнесены к первой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше одного года до двух лет включительно).

Ввод вибратора в эксплуатацию в октябре в бухгалтерском учёте сопровождается следующими записями:

Дебет 08-4 Кредит 60

— 68 305,08 руб. (80 600 – 12 294,92) — принят к оплате счёт за приобретаемый вибратор;

Дебет 19 Кредит 60

— 12 294,92 руб. — выделена сумма НДС, предъявленная продавцом вибратора;

Дебет 01 Кредит 08-4

— 68 305,08 руб. — вибратор введён в эксплуатацию как объект основных средств;

Дебет 69 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19

— 12 294,92 руб. — сумма НДС принята к вычету.

Данные о приобретённом вибраторе заносятся в ведомость учёта основных средств и амортизации за октябрь 2014 года:

  • в подразделе «Счёт 01 „Основные средства"» указывается первоначальная стоимость вибратора 68 305,08 руб. в графе 4, и она повторяется:
  • в графе 8 как сформированная на счёте 08 стоимость объекта и
  • в графе 14 — как первоначальная стоимость на конец октября;
  • в подразделе «Счёт 02 „Амортизация основных средств"» приводится норма амортизации 6,25 % (1 : 16 × 100 %) (графа 15), месячная сумма амортизации 4269,07 руб. (68 305,08 руб. × 6,25 %) (графа 16) и остаток первоначальной стоимости на конец месяца 68 305,08 руб.

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости приведён в образце 2.

Для контроля сумм начисленной амортизации с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены графы 15–22.

Пример 2

На учёте в организации находится стрелковый кран «Пионер 1000» первоначальной стоимостью 165 000 руб., при вводе объекта в эксплуатацию в мае 2013 года установлен линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования 30 месяцев (краны стрелковые переносные грузоподъёмностью до 1,0 т согласно классификации основных средств включены во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше двух лет до трёх лет включительно).

Исходя из установленного срока полезного использования норма амортизации по крану — 3,33 % (1 : 30 × 100 %). Начисление амортизации по крану в октябре отражается проводкой:

Дебет 20 Кредит 02

— 5500,00 руб. (165 000 руб. × 3,33 %) — начислена амортизация по стрелковому крану.

Сумма ежемесячной амортизации 5500,00 руб. приводится в графах 19 и 21 ведомости учёта основных средств и амортизации за октябрь 2014 года.

На 1 октября амортизация по крану начислялась 16 месяцев ((7 + 9), где 7 и 9 — количество месяцев её начисления в 2013 и 2014 годах), её сумма — 88 000 руб. (5500 руб/мес. × 16 мес.). Остаточная стоимость объекта на эту дату, 77 000 руб. (165 000 – 88 000), заносится в графу 17, остаточная же стоимость крана на 1 ноября, 71 500 руб. (77 000 – 5500), указывается в графе 22 ведомости.

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости приведён в образце 3.

При наличии движения основных средств (приобретения, сооружения, изготовления, выбытия) подсчитываются суммы их оборотов (изменений) за отчётный период и выводится остаток основных средств на последний календарный день отчётного периода. Перемещение основных средств внутри СМП в ведомости не отражается.

Пример 3

Организацией в октябре продана бетономешалка СБР-440/380в за 27 500 руб., в том числе НДС 4194,92 руб., первоначальная стоимость которой 69 540 руб. При вводе объекта в эксплуатацию в апреле 2011 года установлен линейный способ начисления амортизации и срок полезного использования 61 месяц (бетономешалки согласно классификации основных средств включены в четвёртую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).

Норма амортизации по бетономешалке — 1,6393 % (1 : 61 × 100 %). Исходя из этого месячная сумма амортизации — 1140 руб. (69 500 руб. × 1,6393 %).

На момент продажи бетономешалка эксплуатировалась 42 мес. ((8 + 12 + 12 + 10), где 8, 12, 12 и 10 — количество месяцев её эксплуатации в 2011, 2012, 2013 и 2014 годах). За это время сумма начисленной амортизации составила 47 880 руб. (1140 руб/мес. × 42 мес.), её же остаточная стоимость — 21 660 руб. (69 540 – 47 880).

Начисление амортизации в октябре по бетономешалке и её продажа в бухгалтерском учёте сопровождаются следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 02

— 1140 руб. — начислена амортизация по бетономешалке;

Дебет 76 Кредит 91-1

— 27 500 руб. — отражена задолженность покупателя за бетономешалку;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»

— 4194,92 руб. — начислена сумма НДС по продаваемой бетономешалке;

Дебет 01 субсчёт «Выбытие основных средств» Кредит 01

— 69 540 руб. — списана первоначальная стоимость объекта;

Дебет 02 Кредит 01 субсчёт «Выбытие основных средств»

— 47 880 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчёт «Выбытие основных средств»

— 21 660 руб. — учтена в прочих расходах остаточная стоимость бетономешалки;

Дебет 51 Кредит 62

— 27 500 руб. — поступили денежные средства за бетономешалку.

При определении сальдо прочих доходов и расходов по счёту 91 за октябрь будет учтена прибыль от реализации бетономешалки — 1645,08 руб. (27 500 – 4194,92 – 21 660).

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости приведён в образце 4.

Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчислений используются для отражения операций по их движению в ведомостях по формам № 3МП «Ведомость учёта затрат на производство» и № 4МП «Ведомость учёта денежных средств и капитала».

Если у субъекта имеется значительное количество объектов основных средств, то их учёт желательно вести с использованием инвентарных карточек или инвентарных книг. Формы данных документов организация может разработать самостоятельно, взяв в качестве образцов для них унифицированные формы (утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7):

  • ·      инвентарной карточки учёта объекта основных средств (форма № ОС-6);
  • ·      инвентарной карточки группового учёта объектов основных средств (форма № ОС-6а);
  • ·      инвентарной книги учёта объектов основных средств (форма № ОС-6б), —

либо напрямую использовать эти унифицированные формы.

В данной ведомости обособленно учитываются также основные средства, приобретённые (поступившие) СМП исключительно для предоставления за плату во временное пользование (временное пользование и владение) с целью получения дохода (доходные вложения). Ведомость по форме № 1МП вполне уместно использовать для бухгалтерского учёта нематериальных активов и их амортизации (счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Ведомость учёта материально-производственных запасов

Рассматриваемая ведомость используется для бухгалтерского учёта производственных запасов, готовой продукции и товаров, отражаемых на счетах 10 и 41. Ведомость учёта МПЗ ведётся раздельно по производственным запасам и товарам в разрезе всех видов ценностей, независимо от того, имелось или нет движение за отчётный период тех или иных ценностей.

Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на их приобретение согласно документам поставщиков, транспортных организаций и т. д.

Пример 4

В организации, занимающейся производственной деятельностью, остаток МПЗ на 1 октября составил 350 единиц, их фактическая себестоимость — 152 640 руб., сумма транспортных расходов, приходящихся на данный остаток, — 18 564 руб.

В течение октября приобретено 910 единиц МПЗ на сумму 402 110 руб. Запасы поступали десятью партиями, даты их поступлений, стоимость единицы и фактическая стоимость каждой партии приводятся в таблице 1. За доставку каждой партии материалов организация оплачивала 5000 руб., в том числе НДС 762,71 руб., общая же сумма транспортных расходов по доставленным в октябре МПЗ — 42 372,90 руб. ((5000,00 руб. – 762,71 руб.) × 10).

Через один рабочий день (1 октября, 3, 7, 9, 13, 15, 17, 21, 24, 27, 29, 31) по 80 единиц МПЗ передаётся в производство, за месяц осуществлено 12 таких передач.

Материально-производственные запасы при их отпуске в производство или ином выбытии согласно учётной политике организации оцениваются по их средней себестоимости.

На начало месяца в счёт оплаты поставляемых МПЗ имелась предоплата в сумме 81 712 руб., в течение октября поставщику дважды перечислялось по 250 000 руб., в том числе НДС 38 135,59 руб. (250 000 руб. / 118 × 18), транспортной же организации 1 октября перечислено 50 000 руб.

Поступление первой партии МПЗ сопровождается следующими проводками:

Дебет 10 Кредит 60

— 35 600 руб. — отражена задолженность за первую партию поставляемых МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60

— 6408 руб. (35 600 руб. × 18 %) — выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком МПЗ;

Дебет 60 Кредит 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным»

— 42 008 руб. (35 600 + 6408) — погашена задолженность перед поставщиком за счёт ранее перечисленной предоплаты;

Дебет 10 субсчёт «Транспортные расходы» Кредит 60

— 4237,29 руб. — отражена задолженность перед транспортной организацией за доставку данной партии МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60

— 762,71 руб. — выделена сумма НДС, выставленная транспортной организацией;

Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС»

— 7170,71 руб. (6408 + 762,71) — принята к вычету сумма НДС;

Дебет 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным» Кредит 51

— 50 000 руб. — перечислены денежные средства транспортной организации;

Дебет 60 Кредит 60 субсчёт «Расчёты по авансам выданным»

— 5000 руб. — погашена задолженность перед транспортной организацией за транспортировку первой партии МПЗ.

Фрагмент заполнения ведомости учёта материально-производственных запасов за октябрь 2014 года при поступлении первой партии МПЗ приведён в образце 5.

Общее количество и общая стоимость материально-производственных запасов определяются как совокупность количества и стоимости запасов на начало месяца и поступивших в течение месяца. Эти значения составят соответственно 1260 ед. (350 + 910) и 554 750,00 руб. (152 640,00 + 402 110,00). Исходя из этого средняя себестоимость единицы МПЗ — 440,28 руб/ед. (554 750,00 руб. / 1260 ед.).

Сумма транспортных расходов, приходящаяся на общее количество МПЗ, достигла 60 936,90 руб. (18 564,00 + 42 372,90) и составляет 10,98 % (60 936,90 руб. : 554 750,00 руб. × 100 %) от стоимости МПЗ.

Так как за октябрь было осуществлено 12 передач МПЗ, то общее количество выбывших запасов — 960 ед. (80 ед. × 12). Поэтому стоимость переданных в производство МПЗ в течение месяца, включаемая в расходы по обычным видам деятельности, составит 422 666,80 руб. (440,28 руб/ед. × 960 ед.). Транспортные расходы, приходящиеся на переданные запасы, равны 46 409,03 руб. (422 666,80 руб. × 10,98 %).

В бухгалтерском учёте при списании стоимости МПЗ и приходящихся на неё сумм транспортных расходов осуществляются следующие записи:

Дебет 20 Кредит 10

— 422 666,80 руб. — списана фактическая себестоимость МПЗ, переданных в производство в октябре;

Дебет 90-2 Кредит 10 субсчёт «Транспортные расходы»

— 46 409,03 руб. — в расходах по обычным видам деятельности учтена сумма транспортных расходов, приходящаяся на переданные в производство МПЗ.

В организации на 1 ноября осталось 300 ед. (1260 – 960) МПЗ, их фактическая себестоимость — 132 081,20 руб. (554 750 – 422 668,80), и на этот остаток приходится 14 527,87 руб. (60 936,90 – 46 409,03) транспортных расходов.

В ведомости учёта МПЗ корректнее указывать данные по каждой их передаче в производство. Стоимостные показатели при этом заполняются после определения средней себестоимости единицы МПЗ. При каждой передаче перемещается 80 единиц МПЗ, фактическая себестоимость которых 35 222,22 руб. (440,28 руб/ед. × 80 ед.). На передаваемую партию МПЗ приходится 3869,01 руб. (35 222,22 руб. × 10,98 %) транспортных расходов.

Фрагмент заполнения ведомости учёта МПЗ за октябрь 2014 года при 12-й передаче МПЗ в производство приведён в образце 6.

При наличии в организации двух и более материально ответственных лиц рассматриваемую ведомость желательно вести по каждому такому лицу. На основе итоговых данных этих ведомостей составляется сводная ведомость по форме № 2МП (в разрезе материально ответственных лиц, № 2МП-св), в которой обобщается и систематизируется стоимостная информация об остатках и изменениях за отчётный период в составе материально-производственных запасов в целом по СМП.

Данные об отпуске материалов (товаров) в производство (продажу) записываются из рассматриваемой ведомости соответственно в ведомости учёта затрат на производство (форма № 3МП) либо учёта продаж (форма № 6МП), если их выбытие связано с реализацией.

Как типовыми рекомендациями, так и рекомендациями СМП предлагается воспользоваться данной ведомостью для бухгалтерского учёта налога на добавленную стоимость предъявленного СМП при приобретении им материально-производственных запасов, работ, услуг. Учёт НДС предлагается вести на основе счетов-фактур поставщиков, подрядчиков, транспортных и других организаций раздельно:

  • по облагаемой и необлагаемой деятельности, а также
  • вложений во внеоборотные активы и текущей деятельности.

Для корректности при использовании рассматриваемой ведомости для учёта НДС следует изменить шапку используемого листа ведомости: вместо счёта 10 напрашивается указание счёта 19.

Сумма НДС, предъявленная СМП к вычету, должна соответствовать данным налогового учёта.

Фрагмент заполнения ведомости при учёте НДС за октябрь 2014 года при поступлении первой партии МПЗ примера 4 приведён в образце 7.

Ведомость учёта затрат на производство

Для аналитического и синтетического учёта затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям используется ведомость учёта затрат на производство.

Отдельная такая ведомость может быть открыта для учёта капитальных вложений. В этом случае в шапке используемого листа ведомости название графы 2 «Вид продукции, работ, услуг» меняется на «Основные средства», а в названиях, объединяющих графы 4–10 и 11–14, счёт 20 меняется на счёт 08, в графе 11 счёт 41 — на счёт 01.

Фрагмент заполнения такой ведомости при учёте капитальных вложений за октябрь 2014 года при приобретении вибратора в примере 1 приведён в образце 8.

В ведомости учёта затрат на производство затраты по дебету счёта 20 собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях:

  • учёта основных средств и амортизации;
  • материально-производственных запасов;
  • денежных средств и капитала;
  • расчётов и прочих операций и др., —

а также непосредственно из отдельных первичных учётных документов.

В одной ведомости можно вести учёт затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством.

Управленческие расходы, учитываемые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», и расходы, относящиеся к коммерческой деятельности, в соответствии с учётной политикой организации могут (п. 9, 20 ПБУ 10/99, инструкция по применению плана счетов):

  • включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (списываться со счетов 26 и 44 в дебет счетов 20, 23, 29);
  • относиться в качестве условно постоянных напрямую в себестоимость продаж того отчётного периода, в котором возникли (списываться со счетов 26 и 44 в дебет субсчёта 2 счёта 90).

При распределении затрат на управление по видам произведённой продукции их общая сумма красным цветом сторнируется (или чёрным с минусом). Данные же её распределения в соответствии с установленным учётной политикой положением указываются чёрным цветом по строкам (объектам) учёта затрат по видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Фрагмент рассматриваемой ведомости с распределением затрат на управление в соответствии с установленным учётной политикой положением — пропорционально стоимости используемых материалов по видам продукции 121 408,89 руб. (181 754 × (256 780 : (256 780 + 127 630))) и 60 345,11 руб. (181 754 × (127 630 : (256 780 + 127 630))) — приведён в образце 9.

Во втором случае при списании затрат непосредственно на проданную в отчётном периоде продукцию (работы, услуги) управленческие расходы относятся в дебет счёта 90 либо 99 при выборе сокращённого рабочего плана счетов без применения счёта 90:

Дебет 90-2 (99) Кредит 26 (20 субсчёт «Расходы на управление»)

— 181 754 руб. — затраты на управление учтены в расходах по обычным видам деятельности.

Данная сумма отражается в графе 16 ведомости по форме № 6МП.

После определения затрат на законченную производством продукцию (работы, услуги) выявляется их фактическая себестоимость, которая списывается с кредита счёта 20 в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг) — на склад (счёт 41), продажи (счёт 90 либо 99 при выборе сокращённого рабочего плана счетов без применения счёта 90) и др.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, продолжают числиться на счёте 20 по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) как незавершённое производство.

Остатки незавершённого производства на начало отчётного периода показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме № 3МП за предыдущий отчётный период, а остаток на конец отчётного периода определяется по актам инвентаризации незавершённого производства или по учётным данным.

Ведомость учёта денежных средств

Для учёта денежных средств, учитываемых на счетах 50, 51 и др., используется ведомость с таким названием (форма № 4МП).

Для отражения операций, учитываемых на одном синтетическом счёте бухгалтерского учёта, может использоваться отдельный лист ведомости.

При небольшом количестве фактов хозяйственной жизни за месяц возможно использование одного листа ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких синтетических счетах бухгалтерского учёта. В этом случае на каждый счёт в ведомости отводится необходимое количество строк. В графе 3 записываются номер и название счёта бухгалтерского учёта, факты хозяйственной жизни, наименование, дата и номер первичного учётного документа. Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчётный период подсчитываются по каждому счёту. Итоги по ведомости в целом в этом случае не подсчитываются.

Записи в ведомости операций по расчётному счёту и другим счетам в банке производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по расчётному счёту производятся в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.12 за № 383-П).

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости при перечислении денежных средств транспортной организации в примере 4 приведён в образце 10.

Записи в ведомости о кассовых операциях осуществляются на основе кассовой книги. Её оформление регламентируется Порядком ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённым порядком ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (утв. указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У).

Рассматриваемую ведомость предлагается также использовать для ведения бухгалтерского учёта источников финансирования деятельности СМП: счета 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки».

Пример заполнения графы 3 ведомости при использовании одного листа ведомости для учёта источников финансирования приведён в образце 11.

В ведомости предлагается регистрировать операции текущего отчётного периода по формированию финансового результата на счёте 99:

  • по дебету — отражаются убытки от продажи и расходы от прочих операций, а
  • по кредиту — прибыль от продажи и доходы от прочих операций —

и подсчитывается финансовый результат за отчётный период.

Поскольку на конец отчётного периода финансовый результат может быть как положительным (получена прибыль), так и отрицательным (убыток), то в рассматриваемой ведомости для возможного их отражения понадобятся две графы: 13 «Дебет», 14 «Кредит».

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости по продаже бетономешалки СБР-440/380в в примере 3 приведён в образце 12.

Ведомость учёта расчётов и прочих операций

Ведомость учёта расчётов и прочих операций используется для учёта операций на счетах бухгалтерского учёта, включающих субсчета, которые требуют дальнейшей детализации учётных данных. К таким счетам относятся: 58 «Финансовые вложения», 66 «Расчёты по займам», 68 «Расчёты по налогам и сборам», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». По каждому счёту может использоваться отдельный лист ведомости.

При использовании же одного листа ведомости для ведения учёта по нескольким синтетическим счетам бухгалтерского учёта на каждый из них отводится необходимое количество строк. В графе 2 записываются номер и наименование счёта, далее в этой же графе записываются виды расчётов (платежей), наименование организации, Ф. И. О. работников.

Пример заполнения графы 2 ведомости приведён в образце 13.

Записи в ведомости ведутся позиционным способом (по одной строке). Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчётный период подсчитываются по каждому счёту. Итоги по ведомости в целом в этом случае не подсчитываются.

Фрагмент ведомости по расчётам с подотчётными лицами за декабрь 2014 года приведён в образце 14.

В бухгалтерском балансе упрощённой бухгалтерской отчётности краткосрочная дебиторская задолженность (срок погашения — не более 12 месяцев после отчётной даты) должна быть включена в группу статей «Финансовые и другие оборотные активы», а краткосрочная кредиторская — в группу статей «Кредиторская задолженность». Так, при составлении бухгалтерского баланса на 31 декабря выданные в подотчёт Смолову на командировочные расходы 4500 руб. учитываются при формировании показателя, указываемого по статье «Финансовые и другие оборотные активы», а причитающаяся Ярцеву компенсация в сумме 300 руб. (6300 – 6000) за перерасход выданных ему в подотчёт на командировку учитывается при формировании показателя, заносимого по статье «Кредиторская задолженность».

Ведомость учёта продаж

Для учёта выручки от продаж и определения финансового результата от продаж СМП рекомендовано использовать ведомость с таким названием (форма № 6МП).

В ведомости совмещён учёт расчётов с покупателями и заказчиками (счёт 62) и продаж продукции (работ, услуг) (счёт 90 либо 99 при выборе сокращённого рабочего плана счетов без применения счёта 90).

Записи в ведомости производятся позиционным способом по каждому счёту (покупателю, виду продукции) при отгрузке или отпуске продукции (работ, услуг) покупателю (заказчику). Стоимость отражается по продажным ценам согласно счетам, предъявленным покупателям (заказчикам). Себестоимость отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг) корреспондируется с кредита счетов учёта производственных запасов или затрат на производство.

Финансовый результат при использовании данной ведомости определяется как разница между данными граф по продажным ценам и фактической себестоимости.

Непогашенная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам.

Фрагмент заполнения ведомости учёта продаж при продаже в примере 3:

  • бетономешалки СБР-440/380в — приведён в образце 15;
  • определения финансового результата этой продажи — в образце 16.

Ведомость учёта расчётов с поставщиками

Рассматриваемая ведомость применяется для учёта расчётов с поставщиками, учитываемых на счёте 60. Ведомость открывается путём перенесения остатков задолженности организации и авансов, выданных поставщикам, из ведомости за предыдущий отчётный период.

В ведомость по кредиту счёта 60 позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.

По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов 51 и др.).

Остаток на конец отчётного периода выводится по каждому поставщику отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности.

Фрагмент заполнения рассматриваемой ведомости в отношении поставщика МПЗ при поступлении первой партии таковых в примере 4 приведён в образце 17.

В образце 18 приведён фрагмент рассматриваемой ведомости учёта расчётов с поставщиками в отношении транспортной организации при перечислении ей денежных средств.

Ведомость учёта расчётов с персоналом по оплате труда

Ведомость по форме № 8МП рекомендуется к использованию для учёта расчётов с работниками по оплате труда, учитываемых на счёте 70.

Как типовые рекомендации, так и рекомендации СМП предлагают применять рассматриваемую ведомость в качестве платёжного документа для оформления выдачи причитающихся сумм работникам из кассы СМП. На это указывают название граф 2, 3 и 17 соответственно «Фамилия, имя, отчество работника», «Должность, табельный номер» и «Расписка в получении».

Выдачу наличных денег для выплат заработной платы указание Банка России № 3210-У предписывает осуществлять по расчётно-платёжным ведомостям или платёжным ведомостям (унифицированные формы № Т-49 и Т-53 (коды по ОКУД 0301009 и 0301011 соответственно), утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1) (п. 6 указаний № 3210).

В информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ „О бухгалтерском учёте"» чиновники указали, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учётных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Исходя из этого использование субъектом малого предпринимательства предлагаемой формы ведомости учёта расчётов с персоналом по оплате труда в качестве платёжного документа, на наш взгляд, будет несколько некорректно.

При использовании же упомянутой расчётно-платёжной ведомости или унифицированной формы расчётной ведомости (форма № Т-51, утв. всё тем же постановлением Госкомстата России № 1) форму предлагаемой ведомости можно несколько видоизменить, поменяв название граф 2 и 3 на «Структурное подразделение, отдел, категории работников» и «Номер подразделения». И тогда в ведомости будут приводиться данные по начислениям заработной платы и иных выплат и вознаграждений работникам структурных подразделений, отделов, групп и осуществлённых у них удержаний.

Так, в разделе ведомости «Начислено: Кредит счёта 70 — дебет счетов» указываются начисленные суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством и локальными актами субъекта, по категориям работников, видам деятельности и т. д.

Одновременно производится вычет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе «Удержано: Дебет счёта 70 — кредит счетов» в соответствии с действующим законодательством: НДФЛ, сумм выданных авансов, своевременно не возвращённых подотчётными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц.

Графа 17 «Расписка в получении» в такой ведомости не нужна.

Пример 5

Организацией, занимающейся производством спортивных товаров, в октябре были начислены выплаты и вознаграждения работникам в сумме 437 200 руб., из них 353 922 руб. начислено работникам основного производства, 83 278 руб. — работникам административно-хозяйственного управления. Работниками основного производства в этом месяце осуществлялся монтаж линии производства, которая в конце месяца была введена в эксплуатацию, и демонтаж выводимого из эксплуатации объекта основных средств, за что им было начислено соответственно 25 237 и 14 833 руб. На начало октября задолженность по выплате заработной платы составляла 213 057,00 руб., и она погашена 2 октября путём перечисления денежных средств на карточные счета работников. 17 октября на карточные счета работников перечислена заработная плата за первую половину октября. Из начисленных сумм оплаты труда работникам за октябрь организацией удержано в качестве НДФЛ 53 794 руб.

В бухгалтерском учёте начисленные суммы оплаты за работы по монтажу оборудования учитываются на счёте 08, по демонтажу — на счёте 91-2.

С учётом вышеприведённого в учёте организации в октябре в части оплаты труда осуществлены следующие записи:

Дебет 70 Кредит 51

— 213 057 руб. — перечислена заработная плата за вторую половину сентября на счета работников;

Дебет 70 Кредит 51

— 170 000 руб. — перечислена заработная плата за первую половину октября на счета работников;

Дебет 08 Кредит 70

— 25 237 руб. — начислена оплата труда работникам, осуществившим монтаж оборудования;

Дебет 20 Кредит 70

— 313 852 руб. (353 922 – 25 237 – 14 833) — начислена оплата труда работникам основного производства;

Дебет 26 Кредит 70

— 83 278 руб. — начислена оплата труда работникам управления;

Дебет 91-2 Кредит 70

— 14 833 руб. — начислена оплата труда работникам за демонтаж выводимого объекта;

Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»

— 53 794 руб. — удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников за октябрь.

На 1 ноября остаток задолженности по выплате заработной платы составит 213 406 руб. (213 057 – 213 057 – 170 000 – 53 794 + 437 200).

Начисление работникам выплат и вознаграждений за октябрь представлено в образце 19, осуществлённые же выплаты и удержание НДФЛ — в образце 20.

Информация, содержащаяся в ведомости учёта расчётов с персоналом по оплате труда, используется для расчёта сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сами же начисления, как было сказано выше, отражаются в ведомости учёта расчётов и прочих операций.

Окончание примера 5

Дополним условие примера: при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организация использует общие тарифы страховых взносов: 22 % — в ПФР, 2,9 % — в ФСС России, 5,1 % — в ФФОМС. Включаемые в базу по начислению страховых взносов доходы работников, исчисленные нарастающим итогом с января по октябрь, не превысили 624 000 руб. При исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний используется тариф 0,7 %. На 30 сентября у организации была задолженность по страховым взносам в ПФР в сумме 96 250 руб., в ФФОМС — 22 312,50 руб., в ФСС России на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС, субсчёт 1) — 12 687,50 руб., в ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС, субсчёт 2) — 3062,50 руб. Причитающиеся к уплате суммы были перечислены на счёт казначейства 2 октября.

В октябре работникам основного производства, которые осуществляли монтаж оборудования, было начислено 25 237 руб. С этой суммы исчислены страховые взносы:

в ПФР — 5552,14 руб.       (25 237 руб. × 22 %);

ФФОМС — 1287,09 руб. (25 237 руб. × 5,1 %);

ФСС, субсчёт 1 — 731,87 руб.        (25 237 руб. × 2,9 %);

ФСС, субсчёт 2 — 176,66 руб.        (25 237 руб. × 0,7 %).

Начисление этих сумм в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:

Дебет 08 Кредит 69 субсчёт «Расчёты с ПФР» («Расчёты с ФФОМС», «Расчёты с ФСС России субсчёт 1», «Расчёты с ФСС России субсчёт 2»)

— 5552,14 руб. (1287,09, 731,87, 176,66) — начислены страховые взносы в ПФР (ФФОМС, ФСС России на оба вида социального страхования).

Данные по начислениям страховых взносов за октябрь по приведённым группам сотрудников и видам работ (основное производство, управление, демонтаж оборудования) приведены в таблице 2.

Фрагмент заполнения ведомости учёта расчётов и прочих операций приведён в образце 21.

Отметим, что в варианте ведомости, предлагаемом типовыми рекомендациями, в графе 18 предлагалось отражать отчисления на социальное страхование.

Сводная ведомость (шахматная) № 9МП

Учёт фактов хозяйственной жизни в СМП, применяющем форму учёта, основанную на использовании ведомостей, завершается по истечении отчётного периода подсчётом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в сводную ведомость (шахматную) по форме № 9МП.

Данная ведомость предназначена для обобщения данных текущего учёта и взаимной проверки правильности произведённых записей по счетам бухгалтерского учёта.

Ведомость открывается на отчётный период и служит для записи данных по дебету и кредиту каждого счёта бухгалтерского учёта в отдельности.

В ведомости по вертикали записываются счета в порядке возрастания их номеров, а по горизонтали — в порядке возрастающих номеров ведомостей.

Сводная ведомость заполняется путём переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счёт») с разноской их в дебет соответствующих счетов.

По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счёту, который должен быть равен дебетовому обороту, отражённому по данному счёту в соответствующей ведомости.

Выявленные суммы по дебету каждого счёта суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.

В образце 22 приведён фрагмент заполнения шахматной ведомости по данным примера 5 в части счетов 69 и 70.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счёту переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитываются остатки по каждому счёту по состоянию на последний календарный день отчётного периода.

Фрагмент заполнения оборотной ведомости по упомянутым в примере 5 счетам 69 и 70 приведён в образце 23.

Окончание следует

Образец 1

Номер счёта
бухгалтерского учёта

Остаток на _______

Оборот за _________

Остаток на _______

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

Образец 2

Счёт 01 «Основные средства»

Счёт 02 «Амортизация ОС»

2

3

4

5

6

8

14

15

16

22

Вибратор W

1

68 305,08

Ввод в эксплуатацию

Акт от 16.10.14

68 305,08

68 305,08

6,25

4269,07

68 305,08

Образец 3

Счёт 01 «Основные средства»

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

2

4

5

15

16

17

19

21

22

Кран
«Пионер»

165 000,00

Начисление амортизации

3,33

5500,00

77 000,00

5500,00

5500,00

71 500,00

Образец 4

Счёт 01 «Основные средства»

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

2

4

5

9

12

14

15

16

18

19

21

22

Бетономешалка СБР-440/

69540,00

Про-дажа

69540,00

69540,00

69540,00

1,639

1140,00

47 888,00

1140,00

1140,00

0,00

Таблица 1

 

Номер партии

Дата поступления

Количество ед.

Стоимость единицы, руб/ед.

Фактическая
стоимость партии, руб.

Транспортные
расходы

Всего запасов на 1 октября

350

436,11

152 640,00

18 564,00

1

01.10.14

80

445,00

35 600,00

4237,29

2

03.10.14

90

439,00

39 510,00

4237,29

3

06.10.14

110

432,00

47 520,00

4237,29

4

10.10.14

90

442,00

39 780,00

4237,29

5

13.10.14

70

451,00

31 570,00

4237,29

6

17.10.14

100

440,00

44 000,00

4237,29

7

20.10.14

90

445,00

40 050,00

4237,29

8

24.10.14

110

438,00

48 180,00

4237,29

9

27.10.14

80

447,00

35 760,00

4237,29

10

31.10.14

90

446,00

40 140.00

4237,29

Приобретено за октябрь

910

402 110,00

42 372,90

 

Всего

1260

440,28

554 750,00

60 936,90

 

 

 

 

10,98 %

Передано в производство

960

 

422 668,80

46 409,03

Всего запасов на 1 ноября

300

 

132 081,20

14 527,87

Образец 5

 

Наименование

Кол-во

Фактическая с/с

Содержания факта

Документ

Кол-во

Д 10 К 60

Итого

3

4

5

6

7

8

9

12

МПЗ

350

152 640,00

Поступление первой партии МПЗ

Накладная № ... от 01.10.14

80

35 600,00

35 600,00

Транспортные расходы

 

18 564,00

Доставка первой партии МПЗ

Счёт № ... от 01.10.14

 

4237,29

4237,29

Образец 6

Содержание факта ХЖ

Дата, номер
документа

Кол-во

Кредит счёта 10 — дебет счетов

Остаток на конец

20

90

Итого

Кол.

Фактич. с/с

6

7

8

13

15

16

17

18

Передача МПЗ в производство

Накладная № ... от 31.10.14

80

35 222,22

 

35 222,22

300

132 081,20

Транспортные расходы

Справка-расчёт

 

 

3869,01

3869,01

 

14 527,87

Образец 7

Наименование

Содержание факта хозяйственной жизни

Дата, номер
документа

Дебет счёта 19 —
кредит счетов

Кредит счёта 19 —
дебет счетов

60

Итого

68

Итого

3

6

7

9

12

13

16

НДС

Поступление первой партии МПЗ

Счёт-фактура №... от ...

6408,00

6408,00

6408,00

6408,00

НДС

Доставка первой партии МПЗ

Счёт-фактура №... от ...

762,71

762,71

762,71

762,71

Образец 8

Основные средства

Дебет счёта 08 — кредит счетов

Кредит счёта 08 — дебет счетов

60

Итого

01

Итого

2

6

10

11

14

Вибратор W

68 305,08

68 305,08

68 305,08

68 305,08

Образец 9

№ п/п

Вид продукции

Изменения (обороты) за отчётный период, руб.

Дебет счёта 20 — кредит счетов:

02

10

60

69

70

Затраты на управление

Итого
(
Σ граф 4–9)

1

2

4

5

6

7

8

9

10

1

Продукция А

114 679

256 780

86 500

60 244,80

195 600

121 408,89

835 212,69

2

Продукция Б

73 782

127 630

29 600

42 719,60

138 700

60 345,11

472 776,71

3

Затраты на управление

14 784

38 920

13 600

26 950

87 500

–181 754

0

4

Итого

203 245

423 330

129 700

129 914,40

421 800

0

1 307 989,40

Образец 10

Дата записи

Факт хозяйственной жизни, наименование, дата, номер первичного учётного документа

Кредит счёта 51 — дебет счетов

Остаток на конец

60

Итого

2

3

9

12

13

01.10.14

Предоплата транспортных расходов, п/п № 257 от 01.10.14

50 000,00

50 000,00

 

Образец 11

 

Факты хозяйственной жизни, наименование, дата, номер первичного учетного документа

3

Счет 80 «Уставный капитал»

….

Итого

 

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

….

Итого

 

Счет 99 «Прибыли и убытки»

….

Итого

Образец 12

Дата записи

Факт хозяйственной жизни, дата,
номер документа

Кредит счёта 99 — дебет счетов

Остаток на конец отчётного
периода

91

Итого

Дебет

Кредит

2

3

9

12

13

14

 

Счёт 99 «Прибыли и убытки»
Справка по продаже бетономешалки
...
Итого



1645,08



1645,08

 

 

Образец 13

Дебиторы, кредиторы (наименование организаций, Ф. И. О. работников)

2

Счет  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», всего

Расчеты с подотчетными лицами, итого

Ф. И. О. 

….

Расчеты с персоналом по прочим операциям, итого

Расчеты по предоставленным займам

Долгосрочные, итого

Ф. И. О.

Краткосрочные, итого

Ф. И. О.

….

Расчеты по возмещению материального ущерба, итого

Долгосрочные

Ф. И. О.

и т.  д.

Образец 14

Дебиторы
и кредиторы (наименование организации, Ф. И. О. работников)

Остаток на 01.12.14

Изменения (обороты) за декабрь

Остаток на 31.12.14

Дебет

Содержание факта хозяйственной жизни

Дебет 76 Кредит 50

Кредит 76 Дебет 20

Дебет

Кредит

2

3

5

7

12

17

19

Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», всего

 

 

 

 

 

 

...

 

 

 

 

 

 

Расчёты с подотчётными лицами, итого

1500

 

10 500

7 800

4 500

300

Смолов Ф. И.

1500

Приобретены канцелярские принадлежности АО от ...

 

1 500

 

 

Выдано в подотчёт на командировочные расходы РКО №...

4 500

 

4 500

 

Ярцев Г. С.

 

Выдано в подотчёт на командировочные расходы РКО №...

6 000

 

 

 

Оплачены расходы, связанные с командировкой АО от ...

 

6 300

 

300

Образец 15

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

 

 

Дебет 62

Кредит 62 — дебет счетов

Кредит 91-1

51

Итого

5

6

7

9

11

Продажа бетономешалки СБР-440/380в

Счёт № ... от

27 500,00

 

 

Поступили денежные средства за бетономешалку

П/п № ... от

 

27 500,00

27 500,00

 

 

 

 

 

Образец 16

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

 

Дебет счёта 91-2 — кредит счетов

Кредит 91-1 — дебет счетов

01

68

99

Итого

62

Итого

5

14

16

17

18

19

22

Продажа бетономешалки СБР-440/380в

21 660,00

4194,92

1645,08

27 500,00

27 500,00

27 500,00

 

 

 

 

 

 

 

Образец 17

Наименование, дата, номер первичного учётного документа

Наименование
поставщика

Остаток на начало месяца

Изменения (обороты)
за отчётный период

Счёт 60,
остаток

Дебет

Кредит счёта 60 — дебет счетов

10

19

Итого

Дебет

2

3

4

7

11

12

18

 

Поставщик МПЗ

81 712,00

 

 

 

 

Накладная № ... от 01.10.14

 

 

35 600,00

6408,00

42 008,00

39 704,00

Образец 18

Наименование
поставщика

Дебет счёта 60 — кредит счетов

Счёт 60, остаток

Наименование, дата, номер первичного учётного документа

51

Итого

Дебет

3

13

15

17

18

Транспортная организация

П/п № 257 от 01.10.14

50 000,00

50 000,00

45 000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Образец 19

Структурное подразделение, отдел, категории работников

Счёт 70
остаток

Начислено: Кредит счёта 70 — дебет счетов

Счёт 70 остаток

Дебет

08

20

26

91-2

Итого

Дебет

Кредит

Начисление з/п работникам:

170 000,00

 

 

 

 

 

 

 

за монтаж оборудования

 

25 237,00

 

 

 

25 237,00

144 763,00

 

основного производства

 

 

313 852,00

 

 

313 852,00

 

169 089,00

управления

 

 

 

83 278,00

 

83 278,00

 

252 367,00

демонтаж объекта

 

 

 

 

14 833,00

14 833,00

 

267 200,00

Итого

 

25 237,00

313852,00

83 278,00

14 833,00

437 200,00

 

 

Образец 20

Структурное подразделение, отдел, категории работников

Счёт 70
остаток

Удержано: Дебет счёта 70 — кредит счетов

Счёт 70 остаток

Кредит

51

68

Итого

Дебет

Кредит

Выплачена з/п за вторую половину сентября

213 057,00

213 057,00

 

213 057,00

 

 

Выплачена з/п за первую половину октября

 

170 000,00

 

170 000,00

170 000,00

 

...

 

 

 

 

 

 

Удержана сумма НДФЛ за октябрь

267 200,00

 

53 794,00

53 794,00

 

213 406,00

Итого

 

383 057,00

53 794,00

436 851,00

 

 

Таблица 2

Страховые взносы

Основное производство

Управление

Итого

Монтаж
оборудования

Обычный вид деятельности

Демонтаж объекта

08

20

91

26

ПФР

5552,14

69 047,44

3263,26

18 321,16

96 184,00

ФФОМС

1287,09

16 006,45

756,48

4247,18

22 297,20

ФСС, субсчёт 1

731,87

9101,71

430,16

2415,06

12 678,80

ФСС, субсчёт 2

176,66

2196,96

103,83

582,95

3060,40

Всего

7747,76

96 352,56

4553,73

25 566,35

134 220,40

Образец 21

Дебиторы, кредиторы...

Содержание факта хозяйственной жизни

 

Кредит счёта 69 — дебет счетов

Итого

Остаток

08

20

91

26

Кредит

2

5

6

11

12

12

14

16

18

Счёт 69 «ПФР»

Начисление СВ с з/п работников

31.10.14 расч. вед.

5552,14

69 047,44

3263,26

18 321,16

96 184,00

96 184,00

Счёт 69 «ФФОМС»

Начисление СВ с з/п работников

 

1287,09

16 006,45

756,48

4247,18

22 297,20

22 297,20

Счёт 69 «ФСС, с/ч 1»

Начисление СВ с з/п работников

 

731,87

9101,71

430,16

2415,06

12 678,80

12 678,80

Счёт 69 «ФСС, с/ч 2»

Начисление СВ с з/п работников

 

176,66

2196,96

103,83

582,95

3060,40

3060,40

Итого

 

 

7747,76

96 352,56

4553,73

25 566,35

134 220,40

134 220,40

Образец 22

Дебет счетов

Кредит счетов согласно ведомостям

Итого по дебету счетов

1 МП

...

6 МП

...

8 МП

01

...

 

69

 

...

70

...

ПФР

ФФОМС

ФСС, с/с 1

ФСС, с/с 2

 

 

 

 

1

2

3

...

...

 

 

 

 

 

 

 

 

01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

08

 

 

 

5 552,14

1 287,09

731,87

176,66

 

 

25 237,00

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

 

 

 

69 047,44

16 006,45

9 101,71

2 196,96

 

 

313 852,00

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

 

 

 

18 321,16

4 247,18

2 415,06

582,95

 

 

83 278,00

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

91

 

 

 

3 263,26

756,48

430,16

103,83

 

 

14 833,00

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

99

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по кредиту счетов

 

 

 

96 184,00

22 297,20

12 678,80

12 678,80

 

 

437 200,00

 

 

Образец 23

Номер счёта бухгалтерского учёта

Остаток на 30.09.14

Оборот за октябрь

Остаток на 31.10.14

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

...

 

 

 

 

 

 

69 субсчёт «Расчёты с ПФР»

 

96 250,00

96 250,00

96 184,00

 

96 184,00

69 субсчёт «Расчёты с ФФОМС»

 

22 312,50

22 312,50

22 297,20

 

22 297,20

69 субсчёт «Расчёты с ФСС 1»

 

12 687,59

12 687,50

12 678,80

 

12 678,80

69 субсчёт «Расчёты с ФСС 2»

 

3062,50

3062,50

3060,40

 

3060,40

70

 

213 057,00

436 851,00

437 200,00

 

213 406,00

...

 

 

 

 

 

 

ВАЖНО:

Полная форма ведения бухгалтерского учёта предполагает для регистрации фактов хозяйственной жизни субъекта малого предпринимательства использование комплекта ведомостей. СМП предлагается утвердить ведомости по примеру форм, приведённых в приложениях к типовым рекомендациям или к рекомендациям СМП.

Ошибки в ведомостях исправляются путём зачёркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачёркнутым правильного текста или суммы. Зачёркивание надлежит осуществить тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

При наличии движения основных средств (приобретения, сооружения, изготовления, выбытия) подсчитываются суммы их оборотов (изменений) за отчётный период и выводится остаток основных средств на последний календарный день отчётного периода.

Если у субъекта имеется значительное количество объектов основных средств, то их учёт желательно вести с использованием инвентарных карточек или инвентарных книг.

Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на их приобретение согласно документам поставщиков, транспортных организаций и т. д.

Общее количество и общая стоимость материально-производственных запасов определяются как совокупность количества и стоимости запасов на начало месяца и поступивших в течение месяца.

Для аналитического и синтетического учёта затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям используется ведомость учёта затрат на производство.

В одной ведомости можно вести учёт затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, продолжают числиться на счёте 20 по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) как незавершённое производство.

Ведомость учёта расчётов и прочих операций используется для учёта операций на счетах бухгалтерского учёта, включающих субсчета, которые требуют дальнейшей детализации учётных данных.

Записи в ведомости ведутся позиционным способом (по одной строке). Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчётный период подсчитываются по каждому счёту. Итоги по ведомости в целом в этом случае не подсчитываются.

Непогашенная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам.

Выдачу наличных денег для выплат заработной платы указание Банка России № 3210-У предписывает осуществлять по расчётно-платёжным ведомостям или платёжным ведомостям (унифицированные формы № Т-49 и Т-53 (коды по ОКУД 0301009 и 0301011 соответственно), утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1) (п. 6 указаний № 3210).

В бухгалтерском учёте начисленные суммы оплаты за работы по монтажу оборудования учитываются на счёте 08, по демонтажу — на счёте 91-2.

Информация, содержащаяся в ведомости учёта расчётов с персоналом по оплате труда, используется для расчёта сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Учёт фактов хозяйственной жизни в СМП, применяющем форму учёта, основанную на использовании ведомостей, завершается по истечении отчётного периода подсчётом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в сводную ведомость (шахматную) по форме № 9МП.

Номер журнала:

Поделиться: